- Spotrebnú daň zaplatíte aj pri vlastnej spotrebe elektriny.
- Povinnosti vzniknú, ak výkon fotovoltiky presiahne 50 kW.
- Sadzba spotrebnej dane zostáva 1,32 eura za MWh.
Fotovoltické elektrárne na strechách hál a kancelárií už na Slovensku nepôsobia výnimočne. Nové inštalácie stále pribúdajú a veľký podiel na tom majú podniky. Firmy chcú znížiť náklady na energiu, získať väčšiu nezávislosť a zlepšiť „zelený” profil. Časť podnikov však vyrába aj viac, než sama spotrebuje. Prebytok potom smeruje do siete alebo k zmluvným odberateľom, často priamo k nájomcom v budovách.
S výrobou elektriny však rastie aj počet povinností. Finančná správa sa podľa materiálu v posledných rokoch viac zameriava na spotrebné dane a kontroluje, či výrobcovia elektriny správne zdaňujú aj vlastnú spotrebu. Práve tu firmy najčastejšie narážajú na problém, lebo spotrebnú daň si mnohé spájajú iba s predajom.
Boom pokračoval aj v roku 2024. Po prírastku 266,9 MW v roku 2023 prišlo ďalšie zrýchlenie. V roku 2024 pribudlo 280 MW nového inštalovaného výkonu, čo prekonalo predošlý rekord. Viac než polovicu z celkového výkonu tvorili firemné elektrárne. Podniky si takto znižujú účty za energie a zároveň posúvajú svoj energetický mix smerom k obnoviteľným zdrojom.
DPH riešite vtedy, keď elektrinu dodávate niekomu ďalšiemu
Ak firma vyrobí viac elektriny, než minie vo vlastnej prevádzke, často ju dodá do siete alebo ju vyúčtuje nájomcom. Vtedy do hry vstupuje DPH. Daňová odborníčka Ľubomíra Murgašová z Grant Thornton vysvetľuje, že firma v takom prípade vystupuje ako zdaniteľná osoba a dodanie elektriny považuje zákon za dodanie tovaru.
Materiál opisuje dva základné režimy. Pri dodávke obchodníkovi s elektrinou sa miesto dodania viaže na jeho sídlo alebo miesto podnikania. Pri dodávke konečnému spotrebiteľovi rozhoduje miesto reálnej spotreby. Pri dodaní so slovenským miestom dodania sa uplatní 19 % DPH.
Kto DPH odvedie, závisí aj od toho, či dodávateľ pôsobí na Slovensku. Ak zahraničná firma bez usadenia na Slovensku dodá elektrinu slovenskej zdaniteľnej osobe, zafunguje prenesenie daňovej povinnosti a DPH odvedie odberateľ. Ak dodávateľ aj odberateľ sídlia na Slovensku, daň odvedie dodávateľ.
Nechajte peniaze pracovať za vás.
Investujte a premeňte svoje obavy na príležitosť.
Spotrebná daň: výkon nad 50 kW vám spustí povinnosti aj bez predaja
Najtvrdší dopad na firmy v roku 2026 prináša spotrebná daň z elektriny. O povinnosti nerozhoduje faktúra ani príjem z predaja. Rozhoduje výkon zariadenia. Od 1. septembra 2025 sa hranica posunula z 10 kW na 50 kW. Ak fotovoltika nepresiahne 50 kW vrátane, elektrina ostáva oslobodená a v tejto oblasti nevzniknú povinnosti zo spotrebných daní.
Ak však firma prevádzkuje zariadenie s výkonom nad 50 kW, zákon ju považuje za elektroenergetický podnik. Platí to aj vtedy, keď elektrinu nikomu nepredávate. Firma sa musí registrovať na príslušnom colnom úrade. Materiál uvádza sadzbu spotrebnej dane 1,32 eura/MWh pre rok 2025 a rovnakú sadzbu očakáva aj v roku 2026.
Najdôležitejšia veta znie jasne: spotrebnú daň zaplatíte aj z elektriny, ktorú spotrebujete vo vlastnej prevádzke, ak výkon presiahne 50 kW. Toto pravidlo zasiahne aj firmy, ktoré fotovoltiku plánovali iba ako nástroj na úsporu a žiadny predaj neriešili.
Daňová odborníčka Daniela Šefčík Bičanová z Grant Thornton hodnotí zvýšenie hranice na 50 kW ako krok správnym smerom, no s obmedzeným priamym finančným efektom. Podľa dôvodovej správy predkladatelia odhadli dopad približne na 30-tisíc eur ročne. Väčší prínos vidí v nižšej administratíve, keďže colné úrady nebudú riešiť množstvo malých výrobcov.
Záruky pôvodu môžu pomôcť, no prinesú aj vlastnú administratívu
Firmy môžu spotrebnú daň riešiť aj cez záruky o pôvode elektriny z obnoviteľných zdrojov. Materiál uvádza, že záruky sa nakupujú v aukciách, ktoré organizuje OKTE, a. s. Pri poslednej aukcii dosiahla priemerná cena 0,77 eura/MWh, čo vychádza lacnejšie než spotrebná daň. Text zároveň opisuje pokles cien v čase: v máji 2023 priemer predstavoval 7,27 eura, v máji 2024 1,29 eura a v „tomto roku” ceny klesli pod hranicu jedného eura.
Riešenie však neprichádza zadarmo. Firma potrebuje účet záruk. OKTE síce zrušila ročný poplatok 120 eur, no tarify za vydanie a prevod záruk sa zvýšili na 0,008 €/MWh bez DPH. Navyše v aukcii rozhodujú ponuky. Nie každý nakúpi za priemer, a ceny sa môžu v ďalšom kole zmeniť.
V roku 2026 platíte daň aj bez predaja. Zdroj: shutterstock.com/Thomas Kloc
Pri predaji elektriny rátajte aj s daňou z príjmov, samospotreba ju obchádza
Predaj elektriny vytvára aj daňový dopad v dani z príjmov. Materiál uvádza sadzbu 21 %, prípadne 15 %, ak firma neprekročí 60-tisíc eur ročných výnosov. Podniky často zvyšujú samospotrebu, napríklad cez batériové úložiská. Ak elektrinu spotrebujete sami, príjem z predaja nevznikne a daň z príjmov z predaja neriešite. Text spomína aj možnosť získať výnosy z poskytovania flexibility cez veľkokapacitnú batériu. Z takých príjmov už firma daň zaplatí.
Firmy by mali myslieť aj na odpisovanie. Ak obstarávacia cena presiahne 1 700 eur, podnik môže zariadenie odpisovať. Ľubomíra Murgašová odporúča rozdeliť fotovoltický systém na technologickú a stavebnú časť.
Materiál uvádza, že panely a batériové úložisko sa odpisujú 6 rokov, menič alebo transformátor 8 rokov. Nosná konštrukcia pevne spojená so zemou či betónové plochy môžu spadnúť do 20 rokov.
