Finančná správa spojí firmy aj bez súhlasu. Rozhoduje hranica 50-tisíc

Finančná správa už nemusí čakať, kým sa podnikateľ prizná. Od 1. januára 2026 platí nový § 4c zákona o DPH, ktorý jej dáva právomoc zaregistrovať viacero formálne samostatných subjektov ako jednu DPH skupinu z úradnej moci. Teda bez ich súhlasu a bez ohľadu na to, koľko IČO majú.

Roky sa opakovala tá istá schéma. Podnikateľ sa priblížil k hranici obratu 50-tisíc eur, založil si druhú firmu a rovnakú činnosť rozdelil na polovicu. Na papieri dve nezávislé spoločnosti, v skutočnosti jeden biznis, ktorý DPH neplatil. A oproti konkurencii mohol byť lacnejší.

Detaily nového inštitútu rozobrala poradenská spoločnosť Grant Thornton v analýze automatickej registrácie DPH skupiny.

Podľa čoho Finančná správa posudzuje prepojenie

Úrad sleduje tri veci:

• finančné,
• ekonomické
• a organizačné prepojenie.

Zjednodušene ide o to, kto firmy ovláda, či majú spoločný ekonomický cieľ a či ich riadi tá istá osoba.

Kľúčové je však niečo iné. Platí zásada, že „obsah má prednosť pred formou”. Nezáleží teda na tom, ako je štruktúra napísaná v obchodnom registri, ale ako funguje v realite.

Aby úrad mohol hovoriť o zneužití, musia byť splnené dve podmienky naraz. Podnikateľ musel získať daňovú výhodu a tá musela byť hlavným cieľom jeho konania. Ak firmy sledujú iný legitímny účel, o zneužitie nejde.

Tri situácie, ktoré Finančná správa rieši najčastejšie

• Živnosť a s.r.o. tej istej osoby. Rovnaká činnosť, rovnaký človek, dva subjekty. Najjednoduchší prípad na dokázanie.
• Živnosť manžela a s.r.o. manželky. Sofistikovanejšie, no ak obe podnikajú rovnako a bez reálneho dôvodu, výsledok býva rovnaký.
• Dve s.r.o. s rovnakými zákazníkmi. Typicky stavebné služby alebo viacero predajní pod jednou značkou so spoločným riadením a rovnakými vlastníkmi.

Metodický pokyn Finančného riaditeľstva SR hovorí o registrácii skupiny z úradnej moci ako o reakcii na „vykonávanie podnikania viacerými členmi skupiny s hlavným cieľom obchádzať platenie dane”.

Kedy o zneužitie nejde

Viac firiem samo osebe problémom nie je. Ak podniky reálne súperia o zákazníkov, majú vlastnú obchodnú stratégiu a nespolupracujú, rozdelenie má opodstatnenie.

To isté platí, keď firmy vznikli kvôli riadeniu rizika, vstupu investora alebo preto, že to vyžaduje licenčná či regulačná úprava.

Ako Finančná správa postupuje krok za krokom

Konanie vedie Daňový úrad. Firmy dostanú výzvu a majú 8 dní na určenie spoločného zástupcu. Ak to neurobia, určí ho úrad sám a proti tomuto rozhodnutiu sa odvolať nedá.

Zástupca potom dostane najmenej 15 dní na vyjadrenie. Ak dôvody nevyvráti, úrad rozhodne o registrácii. Odvolanie je možné do 8 dní a má odkladný účinok. Celý proces však býva rýchly, v praxi zvládnutý približne do mesiaca.

Následky sú citeľné. Členovia skupiny ručia za daňové záväzky spoločne a nerozdielne a za nesplnenie oznamovacej povinnosti hrozí pokuta do 10-tisíc eur.

Opatrenie je súčasťou širšieho balíka, ktorý rezort financií opísal v tlačovej správe o ďalších opatreniach v boji proti daňovým únikom. Pripravuje sa aj návrat zábezpeky pri dobrovoľnej registrácii, ktorý prešiel medzirezortným pripomienkovým konaním.

Tlak na výber DPH pritom rastie. Ako sme písali v článku o aktuálnych číslach výberu daní, práve daň z pridanej hodnoty za plánom najvýraznejšie zaostáva.