- Rozdelili ste podnikanie, aby ste ostali pod hranicou pre DPH?
- Štát má od tohto roka nástroj, ktorým to vie zvrátiť.
- Celé konanie pritom môže trvať len zhruba mesiac.
Finančná správa dostala od 1. januára 2026 do rúk silnú zbraň. Podľa nového § 4c zákona o DPH môže viacero formálne samostatných firiem či živnostníkov zaregistrovať ako jedného platiteľa DPH. Robí to z úradnej moci, takže súhlas podnikateľa nepotrebuje.
Štát chce zastaviť triky, keď podnikateľ rozdelí jednu činnosť medzi viac subjektov len preto, aby žiaden z nich neprekročil hranicu 50 000 eur ročného obratu. Od tejto hranice vzniká povinná registrácia na DPH.
„Skupinová registrácia sa vie výrazne dotknúť subjektov, ktoré v minulosti hľadali spôsoby, ako sa vyhnúť registrácii na DPH,” upozorňuje Verner Hakoš, daňový odborník a manažér poradenskej spoločnosti Grant Thornton.
Koho si Finančná správa všíma najčastejšie
Prax z posledných mesiacov ukazuje niekoľko typických situácií.
Prvá je najjednoduchšia. Jeden človek robí tú istú prácu raz ako živnostník a raz cez svoju s.r.o. Podľa Hakoša tu úrad nemá problém dokázať, že jediným dôvodom je udržať sa pod limitom.
Druhá je o niečo rafinovanejšia. Manžel podniká na živnosť a jeho manželka je konateľkou s.r.o., ktorá robí rovnakú alebo veľmi podobnú činnosť. Ak takéto rozdelenie nemá reálny ekonomický dôvod, správca dane ho bežne vyhodnotí ako zneužívajúce konanie.
Tretia sa týka dvoch spoločníkov, napríklad v stavebníctve. Keď sa ich firma priblíži k limitu, rozdelia ju na dve s.r.o. Na papieri sú nezávislé. V skutočnosti však obsluhujú tých istých zákazníkov a využívajú rovnaké zdroje. Podobne dopadajú aj siete predajní pod jednou značkou, ktoré sú rozpísané na viacero IČO s rovnakými majiteľmi.
Finančná správa môže spojiť firmy z úradnej moci. Zdroj: shutterstock.com/voronaman
Podľa čoho Finančná správa rozhoduje
Úrad skúma tri druhy prepojenia:
- Finančné, keď subjekty ovláda tá istá osoba.
- Ekonomické, keď sú ich činnosti vzájomne závislé alebo majú spoločný cieľ.
- Organizačné, keď sa na ich riadení podieľa aspoň jedna spoločná osoba.
Platí pritom princíp, že obsah má prednosť pred formou. Rozhoduje reálny vzťah, nie to, čo je napísané v obchodnom registri.
Aby išlo o zneužitie, musia platiť dve veci naraz. Podnikateľ získal daňovú výhodu a práve tá bola hlavným cieľom celého rozdelenia. Rovnaký prístup dlhodobo zastáva aj Súdny dvor EÚ, napríklad v známom rozsudku Halifax.
Nie každá druhá firma je podvod. Legitímnym dôvodom môže byť riadenie podnikateľského rizika, vstup nového investora, licenčné požiadavky alebo oddelenie rôznych typov činností. Skupina nie je namieste ani vtedy, ak sa z bývalých partnerov postupne stali skutoční konkurenti s vlastnými zákazníkmi a vlastnou stratégiou.
Ako prebieha konanie: Finančná správa nečaká
Všetko rieši Daňový úrad Banská Bystrica. Najprv vyzve predpokladaných členov skupiny, aby si do 8 dní určili spoločného zástupcu. Ak to neurobia, určí ho úrad sám a proti tomu sa nedá odvolať.
Zástupca potom dostane najmenej 15 dní na vyjadrenie. Ak dôvody nevyvráti, úrad skupinu zaregistruje. Proti rozhodnutiu sa dá odvolať do 8 dní a odvolanie má odkladný účinok.
Skupina sa stáva platiteľom DPH deň po tom, ako rozhodnutie nadobudne právoplatnosť. V praxi to môže byť hotové približne za mesiac.
Najväčší háčik je zodpovednosť. Všetci členovia skupiny ručia za daňové záväzky spoločne a nerozdielne. Ak zástupca neoznámi zmeny, napríklad predaj jednej z firiem, hrozí pokuta až do 10 000 eur.
Štát hľadá peniaze všade, kde sa dá, a verejné financie sú pod čoraz väčším tlakom. Kto má podnikanie rozdelené medzi viac subjektov, mal by si preto už teraz pripraviť jasné vysvetlenie, prečo to tak je.
Najčastejšie otázky (FAQ)
- Môže ma úrad zaregistrovať do DPH skupiny, aj keď mám obrat pod 50 000 eur?
Áno. Ak úrad usúdi, že vy a ďalší subjekt spolu konáte v ekonomickej zhode a rozdelenie slúži hlavne na obídenie registrácie, posudzuje vás ako jedného platiteľa.
- Kto musí dokazovať, že nejde o zneužitie?
Na začiatku musí úrad uviesť, prečo vás označil za členov skupiny. Potom prechádza dôkazné bremeno na vás a vy musíte jeho tvrdenia vyvrátiť.
- Dá sa proti registrácii brániť?
Áno. Zástupca skupiny sa môže vyjadriť k dôvodom registrácie a proti konečnému rozhodnutiu možno podať odvolanie do 8 dní. Odvolanie má odkladný účinok.
