- Podrobný prehľad aktuálnej legislatívy a sadzieb dane pre kapitálové výnosy v roku 2026.
- Vysvetlenie podmienok pre uplatnenie časového testu a oslobodenia od dane do výšky 500 eur.
- Praktické výpočty daňovej povinnosti a zdravotných odvodov na konkrétnych príkladoch z investorskej praxe.
Časový test a podmienky pre úplné oslobodenie
Zákon o dani z príjmov ponúka v roku 2026 atraktívnu možnosť legálneho oslobodenia od dane pre fyzické osoby. Kľúčovým parametrom je takzvaný časový test. Ak investor drží akcie alebo ETF fondy, ktoré sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu dlhšie ako jeden rok, celý príjem z ich predaja je oslobodený od dane z príjmu.
Toto oslobodenie znamená, že investor v daňovom priznaní tieto príjmy vôbec neuvádza a neplatí z nich ani zdravotné odvody. Podmienkou však zostáva, že cenné papiere nesmú byť súčasťou obchodného majetku daňovníka (teda o nich investor neúčtuje ako podnikateľ). Časový test sa počíta odo dňa nákupu po deň predaja. Ak investor nakupuje akcie postupne, pri predaji sa uplatňuje metóda FIFO (First In, First Out), teda prvé nakúpené akcie sa považujú za prvé predané.
Oslobodenie do výšky 500 eur a uznateľné výdavky
V situácii, kedy investor nesplní ročný časový test, stále existuje možnosť znížiť daňovú povinnosť prostredníctvom úhrnného oslobodenia vo výške 500 eur. Toto pravidlo platí pre úhrn príjmov z prenájmu, z príležitostných činností a práve z prevodu cenných papierov. Ak je celkový zisk z predaja akcií (príjem mínus nákupná cena a poplatky) nižší ako 500 eur, daňovník neplatí žiadnu daň.
Ak zisk túto hranicu presiahne, zdaňuje sa iba suma nad 500 eur. Ako daňové výdavky si investor uplatňuje nákupnú cenu akcií a všetky preukázateľné poplatky spojené s nákupom, predajom alebo vedením investičného účtu.
Príjem do 500 eur nezdaňujete. Zdroj: shutterstock.com/D-VISIONS
V roku 2026 zákon nepovoľuje vykázať z predaja akcií daňovú stratu. Ak investor zrealizuje v jednom roku zisk 2 000 eur na jednej akcii a stratu 3 000 eur na druhej, jeho základ dane je nula, ale stratu 1 000 eur si nemôže odpočítať od iných druhov príjmov, napríklad zo mzdy.
Konkrétny výpočet dane a odvodov pri predaji akcie
Pre lepšiu predstavu slúži nasledujúci príklad. Investor nakúpil v marci 2025 akcie technologickej spoločnosti v hodnote 10 000 eur. Poplatok za nákup bol 20 eur. V januári 2026 tieto akcie predal za 14 000 eur, pričom poplatok za predaj predstavoval opäť 20 eur. Keďže medzi nákupom a predajom uplynulo menej ako 12 mesiacov, investor musí zisk zdaniť.
- Hrubý príjem: 14 000 eur.
- Uznateľné výdavky: 10 000 eur (nákup) + 40 eur (poplatky) = 10 040 eur.
- Hrubý zisk: 14 000 – 10 040 = 3 960 eur.
- Uplatnenie oslobodenia: 3 960 – 500 = 3 460 eur (zdaniteľný zisk).
- Daň z príjmu (19 %): 3 460 × 0,19 = 657,40 eur.
- Zdravotné odvody (15 %): 3 460 × 0,15 = 519,00 eur.
- Čistý zisk po zdanení: 3 960 – 657,40 – 519 = 2 783,60 eur.
V tomto prípade štát a zdravotná poisťovňa zoberú investorovi celkovo 1 176,40 eur. Ak by investor počkal s predajom do apríla 2026 (viac ako rok), jeho čistý zisk by bol celých 3 960 eur, čím by ušetril viac ako tisíc eur na daniach a odvodoch.
