- Rozhoduje dátum nadobudnutia auta, nie dátum jeho zaplatenia.
- Bez evidencie jázd firma nemá nárok na plný odpočet.
- Pri súkromnom využití auta platí len 50 percent DPH.
Odpočet na auto patrí od 1. januára 2026 medzi najcitlivejšie daňové témy pre firmy aj živnostníkov. Nové pravidlá pri DPH zasiahli kúpu osobných áut aj bežné výdavky na ich prevádzku. V praxi preto vznikajú spory najmä pri vozidlách, ktoré podnikatelia objednali a zaplatili ešte v roku 2025, no reálne ich získali až tento rok.
Daňová odborníčka Silvia Hallová z poradenskej spoločnosti Grant Thornton upozorňuje, že podnikatelia už nemôžu sledovať iba dátum faktúry alebo úhrady. Rozhodujúce je, kedy auto skutočne nadobudli a ako ho používajú.
Od začiatku roka platí, že pri osobných autách a motorkách kategórií M1, L1e a L3e si podnikateľ pri kombinovanom firemnom a súkromnom využití uplatní len 50 percent DPH. Rovnaké obmedzenie sa týka aj výdavkov na pohonné látky, servis, opravy, údržbu či diaľničnú známku.
Ak chce firma 100-percentný odpočet DPH, musí splniť presné podmienky. Vozidlo musí oznámiť daňovému úradu a zároveň viesť podrobnú elektronickú evidenciu jázd. Bez nej plný odpočet neplatí ani vtedy, keď auto slúži výlučne na podnikanie.
Práve tu vzniká podľa Hallovej najväčší problém. „Aj podnikatelia, ktorí auto používajú iba na podnikanie, si bez detailnej evidencie jázd neuplatnia plný odpočet DPH,” upozorňuje.
Veľmi častá je situácia, keď firma v decembri 2025 zaplatila za auto celú sumu formou zálohy, no vozidlo prevzala až v roku 2026. Mnohí podnikatelia v takom prípade predpokladajú, že si ponechajú plný odpočet podľa starých pravidiel. Tak to však nefunguje. Rozhodujúci nie je dátum platby, ale dátum nadobudnutia vozidla.
Ak teda firma auto reálne získala až v roku 2026, musí sa riadiť novými pravidlami. To znamená, že ak vozidlo využíva aj na súkromné účely a nevedie elektronickú knihu jázd, pôvodne uplatnený plný odpočet musí opraviť.
Odpočet na auto z roku 2025
Iný režim platí v prípade, keď podnikateľ auto ešte v roku 2025 nielen zaplatil, ale ho aj prevzal a získal k nemu dispozičné právo. V takom prípade rozhodujú staré pravidlá. Neskorší dovoz na Slovensko, pridelenie EČV alebo zaradenie do majetku už na tom nič nemení.
Komplikácie prináša aj kombinované financovanie. Ak podnikateľ zaplatil zálohu v roku 2025 a doplatok až pri prevzatí auta v roku 2026, celý obchod napokon spadne pod nový režim. Z konečnej faktúry si odpočíta len 50 percent DPH a opraviť musí aj pôvodný odpočet zo zálohy.
Veľmi prísne dopady má aj zanedbanie evidencie jázd. Ak firma kúpi auto v roku 2026, oznámi jeho výlučne podnikateľské využitie a uplatní si plný odpočet, musí viesť evidenciu nepretržite. Nestačí, že auto v skutočnosti jazdí len služobne. Zákon vyžaduje aj formálne splnenie podmienok.
Ak firma s evidenciou prestane, nárok na 100-percentný odpočet jej zaniká spätne. Podnikateľ potom musí podať dodatočné daňové priznanie za obdobie spred dvoch mesiacov a pôvodný odpočet opraviť spravidla na 50 percent. Práve táto povinnosť patrí medzi najtvrdšie dôsledky novej úpravy.
Poľsko sprísňuje dopravné predpisy: Na vodičov čakajú tvrdšie tresty
Mnohé firmy preto zvažujú jednoduchší režim bez knihy jázd. Ten však znamená, že pri kúpe auta, tankovaní, opravách či servise si odpočítajú len polovicu DPH. Pri palive si navyše do daňových výdavkov zahrnú len 80 percent ceny bez DPH. Zvyšnú neodpočítanú DPH si už do výdavkov neuplatnia. Aj bez knihy jázd však musia sledovať stav tachometra na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia.
Nové pravidlá sa netýkajú všetkých áut rovnako. Pri nákladných vozidlách kategórie N1 zostáva v platnosti odpočet podľa skutočného pomeru využitia na podnikanie. Naopak, pri terénnych autách kategórie M1G platí rovnaký režim ako pri M1.
Podľa Silvie Hallovej si musí každý podnikateľ zvážiť, pri ktorých autách sa mu oplatí viesť detailnú evidenciu a pri ktorých radšej prijme 50-percentný odpočet DPH bez ďalšej administratívy. Práve preto sa odpočet na auto stal témou, ktorú sa v roku 2026 neoplatí podceniť.
